Налоговая - вопросы и ответы

  Налоговая – вопросы и ответы

С 1 января 2025 года проходит декларационная компания, в рамках которой физическим лицам, получившим доходы, необходимо предоставить декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2024 год. В ходе интервью на часто задаваемые вопросы ответила заместитель начальника Межрайонной ИФНС России № 29 по Свердловской области София Чадова.

София Гарафетдиновна, расскажите, пожалуйста, кому и в какой срок следует представить декларацию 3-НДФЛ?

Обязанность отчитаться о полученных доходах в срок не позднее 30 апреля 2025 года предусмотрена в следующих случаях:

- при получении дохода от продажи имущества (например, квартиры, находившейся в собственности менее минимального срока владения), от реализации имущественных прав (переуступка права требования). Необходимо отметить, что Налоговом кодексе РФ предусмотрены два установленных срока владения – это 3 года и 5 лет. Например, если недвижимость была получена в собственность по наследству, в результате приватизации или подарена членом семьи или близким родственником, либо на дату продажи это был единственный жилой объект в собственности у налогоплательщика, то минимальный предельный срок владения недвижимостью составляет 3 года. По транспортным средствам также минимальный срок владения 3 года. В остальных случаях – 5 лет;

- при получении дохода от реализации доли в уставном капитале;

- при получении дохода от источников, находящихся за пределами Российской Федерации (например, проценты по вкладам в банках, расположенных за рубежом);

- при получении в дар недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев от физических лиц, не являющихся близкими родственниками;

- при получении вознаграждения от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами (например, при заключении договора аренды имущества или договора гражданско-правового характера);

- при получении выигрыша от операторов лотерей, распространителей, организаторов азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, – в сумме до 15000 руб.

А в каких случаях налогоплательщик вправе не представлять отчетность по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ)?

Декларация не представляется, если налогоплательщик продал жилой дом, квартиру, комнату, садовый дом или земельный участок стоимостью не более 1 000 000 руб., а также не более 250 000 руб. в случае реализации транспортных средств.

Также положениями Федерального закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ предусмотрено освобождение от НДФЛ при продаже жилого помещения независимо от срока нахождения объекта в собственности налогоплательщика в случае покупки взамен более просторного жилья, т. е. при улучшении своих жилищных условий. Освобождение действует при одновременном соблюдении следующих 5 условий:

1. - налогоплательщик и (или) его супруг (супруга) являются родителями (усыновителями) не менее двух детей, не достигших возраста 18 лет (24 лет, если дети обучаются по очной форме обучения в образовательных организациях);
2. - в течение календарного года, в котором продана недвижимость, или до 30 апреля следующего года налогоплательщик приобрел другое жилое помещение или долю в нем по договору купли-продажи (договору мены, договору участия в долевом строительстве);
3. - общая площадь приобретенного жилого помещения или его кадастровая стоимость, превышает общую площадь в проданном жилом помещении или его кадастровую стоимость;
4. - кадастровая стоимость проданного жилого помещения не превышает 50 млн руб.;
5. - на момент продажи налогоплательщику либо членам его семьи не принадлежит более 50 % в праве собственности на иное жилое помещение, площадь которого превышает площадь в приобретенном жилом помещении.

В каких случаях налогоплательщик освобождается от обязанности по предоставлению налоговой декларации по доходам, полученным в порядке дарения?

В случае, если получено в дар имущество от близкого родственника или члена семьи, то декларация не представляется. Но налогоплательщику необходимо предоставить в инспекцию следующие документы:

- копию договора дарения;

- копии свидетельства о рождении или другие документы, подтверждающие родство между дарителем и одаряемым.

Если в 2024 году физическое лицо получило в порядке дарения объект имущества не от близкого родственника, то необходимо предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля 2025 года и уплатить налог, который рассчитывается от суммы кадастровой стоимости подаренного объекта, не позднее 15.07.2025.

Очень актуальным для налогоплательщиков остается вопрос налогообложения доходов по процентам по вкладам в банках. Поясните, пожалуйста, кто будет платить этот налог за 2024 год?

Как и прежде, налогообложению подлежат только проценты, начисленные вкладчику банком, а не сам вклад (остаток на счете), так как сумма банковского вклада (как рублевого, так и валютного) является имуществом физического лица, а не его доходом. Исчисление суммы налога осуществляется налоговым органом самостоятельно на основании информации о суммах выплаченных процентов в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода, представляемой банками.

Следует отметить, что необлагаемый минимум за 2024 год увеличен в сравнении с прошлым годом и составляет 210 000 руб. Полученный сверх этой суммы совокупный процентный доход подлежит налогообложению.

Исчисленная сумма налога будет включена в сводное налоговое уведомление, которое будет направлено налоговыми органами налогоплательщикам по итогам 2024 года в текущем году. Заплатить такой налог будет необходимо не позднее 1 декабря 2025 года.

Также хотелось бы узнать об основных изменениях в части декларирования полученных доходов.

Конечно же, надо сказать об изменениях, внесенных Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ. Так, законом уточнено, что при продаже жилых помещений или доли (долей) в них, образованных в результате раздела, перепланировки или реконструкции жилого помещения, срок нахождения в собственности исчисляется с даты приобретения исходного жилого помещения. Кроме этого, при продаже данных объектов можно включать затраты на приобретение исходного жилого помещения.

Одно из нововведений данного Федерального закона направлено на поддержку семей с двумя и более детьми. Так, при продаже жилья, в котором были выделены доли детям в рамках использования средств материнского семейного капитала, период нахождения в собственности исчисляется с даты его приобретения, а не с момента наделения детей долями, как было ранее.

София Гарафетдиновна, на какие еще наиболее значимые изменения по НДФЛ Вы хотели бы обратить внимание читателей?

Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ по доходам, полученным с 2025 года, устанавливается новая система налоговых ставок по НДФЛ. Так, по доходам физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации в совокупности налоговых баз (п. 2.1 ст. 210 НК РФ) применяются следующие налоговые ставки:

• ставка НДФЛ 13% применяется, если сумма дохода не превышает 2,4 млн руб.;
• ставка НДФЛ 15% - если сумма дохода от 2,4 млн руб. до 5 млн руб.;
• ставка НДФЛ 18% - если сумма дохода от 5 млн руб. до 20 млн руб.;
• ставка НДФЛ 20% - если сумма дохода от 20 млн руб. до 50 млн руб.;
• ставка НДФЛ 22% - с суммы дохода, превышающей 50 млн руб.

Для военнослужащих, сотрудников Росгвардии, получающих выплаты в связи с участием в СВО, а также для сотрудников, работающих на территориях Крайнего Севера, ставки НДФЛ остались прежними: доход до 2,4 млн – 13%, свыше 5 млн – 15 %.

Хочу обратить внимание читателей на изменения с 2025 года в части стандартных налоговых вычетов на детей. Так, стандартный налоговый вычет на второго ребенка увеличился с 1 400 до 2 800 рублей, на третьего и каждого последующего ребенка – с 3 000 до 6 000 рублей.

Также с 6 000 до 12 000 рублей увеличен вычет опекунам, попечителям, приёмным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на каждого ребенка, если несовершеннолетний ребенок является инвалидом. Эта же мера действует для учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов в возрасте до 24 лет, если они являются инвалидами I или II групп.

Вычет на первого ребенка остался прежним и составляет 1 400 рублей.

Предельный доход, при получении которого у физических лиц сохраняется право на получение таких вычетов, увеличен с 350 тыс. рублей до 450 тыс. рублей.

Многих интересует новый стандартный налоговый вычет для лиц, сдавших норматив ГТО. Расскажите, пожалуйста, о нем подробнее.

Этот вычет предоставляется в календарном году, в котором физлицо сдало нормативы ГТО своей возрастной группы и получило или подтвердило знак отличия. Чтобы претендовать на налоговый вычет, необходимо выполнить два ключевых условия в одном налоговом периоде.

Во-первых, выполнить нормативы ГТО: это может быть, как первый раз, так и подтверждение ранее полученного значка. Важно отметить, что не имеет значения, какой именно знак вы получили — бронзовый, серебряный или золотой. Все они оцениваются одинаково в контексте получения вычета.

И во-вторых - пройти диспансеризацию. Диспансеризация должна быть проведена в том же году, когда вы выполнили нормативы ГТО. Это условие является обязательным, и без его выполнения на вычет претендовать нельзя. Таким образом, результаты, достигнутые до 2025 года, не будут учитываться.

Размер налогового вычета составляет 18 000 рублей за налоговый период. Однако важно понимать, что это не сумма, которая будет перечислена на ваш счет. Это часть вашего дохода, которая будет освобождена от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ). При ставке налога в 13% вы сможете вернуть до 2 340 рублей.

Выплата налогового вычета носит заявительный характер. Это значит, что даже если вы выполните все условия, вы не получите деньги автоматически. Вам необходимо будет обратиться в налоговый орган и заполнить соответствующие документы. Это может включать в себя заявление на вычет, справки о доходах и подтверждающие документы о выполнении нормативов ГТО и прохождении диспансеризации.

Важно отметить, что вычет по ГТО можно применять одновременно с детскими и другими стандартными вычетами.

Какие основные новации с 1 января 2025 года в части предоставления социального налогового вычета?

Социальный налоговый вычет на оплату медицинских услуг и приобретение лекарственных препаратов для подопечных и детей, признанных недееспособными, предоставляется вне зависимости от их возраста.

Теперь для получения социальных налоговых вычетов по расходам, произведенным в 2024 году (обучение, лечение, добровольное страхование жизни), необходимо предоставлять только унифицированный документ - Справку об оплате услуг (Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ). То есть никаких кассовых чеков, квитанций предоставлять больше не требуется.

Кроме этого, с 2025 года появилась возможность получения социальных вычетов в упрощенном порядке без подачи декларации. Для этого нужно дать согласие поставщику услуг на передачу сведений о расходах в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи, затем налоговый орган на основании этих сведений формирует предзаполненное заявление в «Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц» (во вкладке «Вычеты/Сведения по социальным вычетам»), налогоплательщик его подписывает и затем налоговый орган принимает Решение о предоставлении вычета.

Сроки выгрузки предзаполненных заявлений в «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» следующие: если сведения поступили до 25 февраля – не позднее 20 марта; если сведения поступили после 25 февраля – в течение 20 рабочих дней.

Также напомню, что с 01.01.2024 общий лимит социальных вычетов по расходам на лечение, лекарства, страхование, фитнес и свое обучение увеличен до 150 000 руб., по расходам на обучение детей - до 110 000 руб. на каждого ребенка.

Кроме этого, необходимо отметить, что по доходам, полученным с 01.01.2024, предоставляется налоговый вычет на обучение супруга (либо супруги) по очной форме вне зависимости от возраста.

Версия для печати